Компания занималась аптечной деятельностью и до 2021 года применяла ЕНВД. Она имела сеть подразделений-аптек. Как только численность сотрудников приближалась к критической отметке - 100 человек, одно из подразделений она перерегистрировала в самостоятельную организацию и переводила туда часть сотрудников. Таким образом было создано 8 организаций, в которых трудилось более 600 работников.
Такая схема заинтересовала налоговиков. Они провели проверку за 2018-2020 годы и пришли к выводу, что новые организации открывались с целью сохранить право на ЕНВД, минимизировав тем самым налоговую нагрузку. По сути, компания и вновь созданные организации представляют собой единое целое. Результатом проверки стало доначисление налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов на общую сумму более 200 млн рублей.
Компания не согласилась с решением инспекции и обжаловала его в суде, но не нашла поддержки во всех трех инстанциях (Постановление АС СКО от 02.11.2024 № Ф08-9568/2024). В создании схемы дробления бизнеса и уклонения от уплаты налогов арбитров убедили следующие факты, установленные налоговиками:
- группой компаний руководило одно лицо;
- учредителями и директорами подконтрольных организаций были взаимозависимые лица - родственники и знакомые руководителя;
- группа имела общую бухгалтерию, единый отдел кадров и общую программу учета аптечных товаров;
- аптеки имели идентичную вывеску и слоган;
- для сотрудников всех организаций проводились общие торжественные мероприятия;
- на рекламных вывесках всех аптек были указаны единые: номер телефона, адрес, сайт и e-mail;
- совпадали IP- и MAC-адреса;
- подконтрольные организации располагались в помещениях, собственниками которых были взаимозависимые лица.
Не в пользу компании сыграло и поведение руководства компании и сотрудников подконтрольных организаций. Они саботировали проведение проверки:
- затягивали представление документов или вовсе их не представляли;
- не являлись на допросы;
- оспаривали в суде участие в проверке сотрудников МВД и направление требований о представлении документов подконтрольным организациям;
- несколько раз просили перенести рассмотрение материалов проверки из-за болезни руководителя.
Тогда как со стороны налоговиков арбитры нарушений не обнаружили. Инспекторы своевременно выполняли все процедуры и при расчете доначисленных налогов учли все расходы компании и подконтрольных организаций, начисления и платежи. Суды дали оценку всем обстоятельствам дела и не нашли оснований для отмены решения по проверке.
Источник: v2b.ru
